В статье рассмотрены основные изменения по уплате УСН в 2015 году.

Освобождение от налога на имущество организаций при применении УСН не распространяется на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). С 1 января 2015 г. указанное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ к этому имуществу относятся, в частности, административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также жилые дома и жилые помещения, не учитываемые в бухучете в качестве объектов основных средств.

Исключен метод ЛИФО

Положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие использование метода ЛИФО для определения размеров расходов, с 1 января 2015 г. утратили силу. Соответствующие правила исключены из пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Предприниматель, применяющий УСН, не освобождается от налога на имущество физлиц в отношении отдельных объектов, которые используются в предпринимательской деятельности.

По общему правилу, при применении УСН индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты ряда налогов. В частности, в п. 3 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. С 1 января 2015 г. из этого правила установлено исключение: данное освобождение не распространяется на объекты обложения налогом на имущество физлиц, включенные в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом предусмотренных в абзаце 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ особенностей.

Напомним, что речь идет о следующем имуществе:

• административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, предназначенные либо фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, перечень которых устанавливает уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ (пп. 1 и 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ);
• объекты недвижимого имущества, образованные в течение года в результате раздела или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимого имущества, включенными в упомянутый перечень, если такие объекты отвечают требованиям ст. 378.2 НК РФ (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

В отношении перечисленных объектов с 1 января 2015 г. в силу п. 3 ст. 402 НК РФ база по налогу на имущество физлиц расчитывается как их кадастровая стоимость с применением налоговой ставки в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не превышающем двух процентов.

"О внесении изменения в Закон Санкт-Петербурга "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения"(Закон Санкт-Петербурга от 2 июля 2014 года №379-72).

Установить на территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговую ставку в размере 7 процентов. Настоящий Закон Санкт-Петербурга вступает в силу с 1 января 2015 года.

Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685).

Коэффициент-дефлятор, используемый в целях применения УСН, установлен на уровне 1,147. На этот коэффициент корректируется размер максимального дохода организации, полученного за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на указанный режим.

Соответственно, в 2015 г. верхний предел поступлений, дающий право применять УСН с 2016 г., составит 51,615 млн руб.
В аналогичном порядке корректируется и величина дохода за отчетный (налоговый) период, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН. В 2015 г. такая сумма доходов определена на уровне 68,82 млн руб.

Новая форма декларации (Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@).

Начиная с налогового периода 2014 г. налогоплательщики, применяющие УСН, должны представлять декларации по новой форме. Данная форма и порядок ее заполнения, а также формат представления соответствующей декларации в электронной форме утверждены ФНС России.

В новой форме декларации стало больше разделов. Это, в частности, связано с тем, что заполнение разделов, посвященных расчету налога и исчислению суммы налога к уплате, зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Так, плательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", заполняют разделы 1.1 и 2.1, а налогоплательщики с объектом "доходы минус расходы" — разделы 1.2 и 2.2. Кроме того, появился новый раздел, предусмотренный только для налогоплательщиков, получивших имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

В отношении новых строк необходимо отметить следующее. В разделах 1.1 и 1.2 уточнено, что суммы авансовых платежей по налогу к уплате и к уменьшению должны быть указаны по срокам 25 апреля, 25 июля и 25 октября отчетного года. А в разделах 1.2 и 2.2 помимо суммы полученных доходов (произведенных расходов, а также убытка, полученного в истекшем и предшествующих ему периодах) за налоговый период следует отражать названные показатели за первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Кроме суммы исчисленного налога за налоговый период приводятся размеры авансовых платежей по налогу за отчетные периоды. Плательщики УСН, выбравшие объект "доходы", должны аналогичным образом включать в декларацию суммы страховых взносов, пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования.

На титульном листе появились графы, которые заполняются в случае представления правопреемником декларации за реорганизованную компанию.

Кроме того, в разделы 1.1 и 1.2 вместо кода ОКАТО вносится код ОКТМО. Ранее действовавшая форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утратила силу.

Для уплаты взносов по льготному тарифу на УСН допустим лишь один основной вид деятельности (Письмо Минтруда России от 18.09.2014 N 17-4/В-442).

Организации и предприниматели, применяющие УСН, не могут суммировать доходы от ведения нескольких льготных видов деятельности для того, чтобы уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу. Такой вывод следует из рассматриваемого Письма Минтруда России.

В силу п. 8 ч. 1, ч. 1.4, 3.4 ст. 58 Закона о страховых взносах компании и предприниматели, которые применяют УСН и осуществляют деятельность в производственной и социальной сферах, вправе уплачивать страховые взносы по льготному тарифу. В п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона о страховых взносах перечислены соответствующие виды деятельности. Порядок определения основного вида деятельности регулирует ч. 1.4 ст. 58 Закона о страховых взносах.

В рассматриваемом письме Минтруд России уточнил, что только один вид деятельности с долей доходов от его ведения не менее 70 процентов признается основным. Другими словами, плательщик взносов, осуществляющий несколько льготных видов деятельности, доход от которых превышает в совокупности указанное значение, но по отдельности его не превышает, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Отметим, что такой вывод следует из буквального толкования ч. 1.4 ст. 58 Закона о страховых взносах. Аналогичная точка зрения содержится в Постановлении ФАС Поволжского округа от 30.01.2014 N А65-4392/2013 (Определением ВАС РФ от 27.05.2014 N ВАС-6208/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).

Как следует из Постановления ФАС Поволжского округа от 14.07.2014 N А12-21975/2013, право использовать льготный тариф зависит от основного вида деятельности. Им может быть только один вид деятельности из перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона о страховых взносах.

Письма ФНС

• Суммы налогов по УСН или ЕНВД уменьшаются на страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода ИП, превышающего 300 000 рублей. Письмо ФНС России от 16.01.2015 N ГД-4-3/330@
  
• Если организация, применяющая "доходно-расходную" УСН, по итогам года получила убыток, а с нового года перешла на ОСНО, то "общережимные" доходы нельзя уменьшить на "упрощенный" убыток. Учесть убытки можно будет, только возвратившись на упрощенку. Письмо Минфина России от 05.11.2014 N 03-11-06/2/55687
• Если покупатель, указал в ПП НДС, то упрощенец не должен уплачивать НДС с такой реализации. Письмо Минфина России от 18.11.2014 N 03-07-14/58618
• Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН или ЕНВД, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить сумму исчисленного налога при применении указанных режимов налогообложения на страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Письмо ФНС России от 16.01.2015 N ГД-4-3/330@
• Сообщено, что сумму исчисленного налога за I квартал 2013 года налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить на сумму уплаченных в данном периоде страховых взносов, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 года. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@
• Комиссионер на УСН, покупающий товары для комитента, не обязан вести книги покупок, продаж. Письмо Минфина России от 30.09.2014 N 03-07-14/48815
• Расходы по специальной оценке условий труда (аттестация рабочих мест) не включаются в состав расходов, учитываемых при применении УСН. Письмо ФНС России от 30.07.2014 N ГД-4-3/14877
• Упрощенцы могут учесть в расходах земельный налог. Письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-05/37924.

Гусарова Юлия

Ни один год не обходится без изменений. Свои изменения для УСН преподнёс и 2015 год. Расскажем об основных изменениях в УСН в 2015 году.

Новые лимиты доходов

На основании приказа Минэкономразвития России №685 от 29.10.2014 г. на 2015 год размер коэффициента-дефлятора, на который индексируются лимиты выручки при УСН, равен 1,147. Это означает, что возможность работать по УСН имеется у тех компаний, доходы которых не превышают 68,82 млн рублей (в 2014 году величина лимита составляла 64,02 млн рублей).

Налог на имущество

На основании п.2 ст. 346.11 Налогового кодекса России в 2015 году у организаций возникла обязанность по уплате налога на имущество с недвижимости (налоговая база для расчета налога - кадастровая стоимость).
Строго говоря, платить налог будут только те компании, которые удовлетворяют сразу трём условиям:

• наличие в собственности административно-делового центра, торгового центра или нежилого помещения, которое используется для торговли и размещения офисов;
• объект недвижимости расположен в регионе действия закона об уплате налога на имущество с кадастровой стоимости недвижимости;
• недвижимость предприятия включена в специальный перечень, утвержденный региональными властями.

ЛИФО больше нет

В целях максимального сближения налогового учёта с бухгалтерским учётом компаниям, работающим на УСН, запретили проводить списание товаров методом ЛИФО в рамках расчёта налога. Бухгалтерский учёт давно уже расстался с ЛИФО, теперь пришло время сделать то же самое в налоговом учёте.

В настоящее время в распоряжении компании осталось три способа оценки товаров:

• метод ФИФО;
• метод средней стоимости;
• метод стоимости единицы товара.

Нормирование процентов по кредитам теперь отсутствует

С 2015 года у компаний, работающих на УСН по системе «доходы минус расходы», появилось право включения в налоговый расчёт процентов по займам и кредитам в полном объеме.

Нормирование теперь является обязательным только тогда, когда имеется взаимозависимость между сторонами договора и сделка признается контролируемой.

Отступные теперь можно списать

Упрощенная система налогообложения позволяет включать весь перечень выплат, которые применяются в рамках расчёта налога на прибыль.

С 2015 года перечень расходов на оплату труда пополнился выходными пособиями, предоставляемыми работнику в рамках расторжения трудового договора по соглашению сторон. Таким образом, учёт таких выплат можно производить и на УСН.

При этом необходимо, чтобы они фигурировали в тексте трудового договора или на страницах отдельного соглашения (в т.ч. о расторжении трудового договора), а также локального акта (к примеру, положения об оплате труда).

Использование декларации по НДС

С 2015 года у компаний, которые работают на УСН и осуществляют при работе выставление счетов-фактур с НДС, появляется обязанность по отражению данных в декларации по НДС.

С этой целью новая декларация пополнилась разделом 12. Сдача декларации осуществляется в электронном виде. Несданная отчетность или отчетность, представленная на бумажном носителе, является основанием для блокировки счета налоговым органом.

Некоторые правила по использованию УСН изменились уже с 1 января. Самое важное изменение затронуло отчетность. В 2015 год предприятия на УСН должны будут сдавать декларации по новой форме. В частности, произошел рост лимита доходов, от величины которых зависит возможность оставаться на специальном режиме. Некоторые компании теперь обязаны уплачивать налог на имущество. Предприятия, находящиеся на УСН с объектом «доходы минус расходы» теперь имеют право списывать большее количество расходов. Обо всех изменениях поговорим подробнее.

Изменился лимит доходов

Согласно приказу Минэкономразвития, коэффициент-дефлятор, на который необходимо выполнять индексирование выручки при УСН составляет 1,147. В итоге, на УСН могут оставаться только те компании, у которых доход укладывается в сумму 68,82 млн. рублей (60000000*1,147).

Компании, которые только планируют перейти на УСН с будущего года, должны следить за тем, чтобы доходы по итогам 9 месяцев 2015 года не превышали хотя бы 51615 млн. рублей (45 000 000*1,147). В НКРФ есть уточнение, что лимит в 45 миллионов должен быть проиндексирован на коэффициент-дефлятор не позже 31 декабря 2015 года. Тогда получается, что для перехода на УСН с 2016 года установленный лимит в 45 млн. рублей необходимо умножить на коэффициент, который только будет установлен в 2016 году. Очевидно, что подобное решение приведет к спорной ситуации. Минфин уверен, что необходимо применять коэффициент, действующий в 2015 году, а это 1,147.

В 2016 году коэффициент будет составлять 1,329. Соответственно, чтобы компания смогла и дальше применять УСН, ее доходы не должны превысить 79 740 000 рублей (60 000 000*1,329).

Налог на имущество

Компании, применяющие УСН, с 2015 года обязаны отчитывать по налогу на имущество с имущества, по которому налоговой базой является кадастровая стоимость (статья 346.11 пункт 2 НКРФ). Стать плательщиком налога могут стать компании, у которых соблюдаются следующие условия:

• в собственность есть торговый или деловой центр, помещение, используемое для торговли или офисов;
• в регионе распространяется действие закона об уплате налога на имущества с кадастровой стоимости;
• имущество отвечает требованиям, утвержденным на законодательном уровне (статья 378.2 НКРФ).

Отмена метода ЛИФО

Организации на УСН не смогут при расчете налога списывать товар методом ЛИФО. Отмена способа, по мнению законодателей, поможет сблизить показатели бухгалтерского и налогового учета, тем более, что в бухгалтерском учете ЛИФО уже давно не используется. Таким образом, компании, оценивающие товары в 2014 году методом ЛИФО, должны будут выбрать другой вариант:

• использовать метод ФИФО – списывать первоначально товар по стоимости первой партии и времени прибытия;
• списывать товар по средней стоимости;
• списывать товар, исходя из стоимости единицы товара.

Остатки товара, которые были учтены на 1 января в компании, пересчитывать не придется. Но в 2015 году необходимо выполнять списание согласно новым правилам, что обязательно нужно прописать в учетной политике.

Изменилось нормирование процентов по кредитам

С 2015 года компании на УСН 15% могут включать процент по займам в расчет налога. Нормировать проценты нужно только тогда, когда стороны являются взаимозависимыми и договоры контролируемы (в соответствии со статьей 269 пункта 2 НКРФ).

На УСН проценты по кредитам необходимо включать в расходы в соответствии с теми же требованиями, что и при расчете налога на прибыль. С 2015 года компании на ОСНО больше не применяют правило о нормировании процентов, то есть и на УСН оно больше не действует. Это условие касается и договоров, которые были заключены до 2015 года. Процент, начисленный по контракту, уже с 1 января текущего года можно полностью включить в расходы на дату их оплаты.

Списание отступных

Исходя из статьи 346.16 пункта 2 НК РФ, компании на УСН могут включить в расходы на оплату труда сотрудников те же выплаты, что и при определении налога на прибыль. С 1 января перечень расходов пополнился выходными пособиями, которые работники могут получить после расторжения трудового договора. В итоге, подобного рода выплаты можно учитывать и на УСН. Подобное условие должно быть прописано в соглашении, трудовом договоре и положении об оплате труда.

Минфин разрешал включать отступные в расходы на оплату труда, которые предусмотрены трудовым договором и ранее. Однако налоговые инспекторы считали, что такие выплаты можно учесть только в том случае, если они носят производственный характер и связаны с условиями труда.

Основные показатели

• лимит доходов, который позволяет компаниям сохранять УСН, составляет 68 820 000 рублей;
• перейти на УСН можно, если лимит доходов не превышает 51 615 000 рублей.

Отчет по НДС

С 1 января организации на УСН, которые выставляют покупателям счета-фактуры с НДС, обязаны отразить сумму НДС в декларации. Подобное положение прописано в статье 174 пункте 5,1 НК РФ. Для этого есть специальный раздел 12 в декларации. Сдавать отчет за 1 квартал 2015 года нужно в электронном виде, не позже 27 апреля. За несданную отчетность или декларацию в бумажном виде налоговые инспекторы могут заблокировать счет.

Однако не стоит рассчитывать, что в налоговой инспекции будет неизвестно о фактах выставления покупателям счета-фактуры с НДС при упрощенной системе налогообложения. Теперь во всех декларации отражается счет-фактура, поэтому инспекторы увидят НДС к вычету у покупателя.

Журнал счетов-фактур у посредников

Посредники, использующие специальные режимы, включая УСН, согласно новым правилам, обязаны сдавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур в электронном виде. Раньше тоже требовалось ведение журнала, но с 1 января закрепилась обязанность его сдачи в налоговую инспекцию. Срок сдачи журнала – не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Изменение в 2015 году действует для следующих посредников:

• комиссионеров, агентов, осуществляющих операции от своего имени;
• застройщиков;
• экспедиторов, которые включают в доходы посреднические вознаграждения.

Новое требование вступило в силу с 1 января. Но, несмотря на это, в налоговой инспекции считают, что предоставлять журнал учета посредникам необходимо только после 1 квартала.

В апреле 2014 года вышел Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ, который внес изменения в Налоговый кодекс. Поправки затронули ряд моментов, которые касаются компаний, применяющих УСН, ЕНВД и т. д. Многие нововведения вступили в силу уже в этом году, другие же ожидаются с 1 января 2015 года

Изменения по УСН в 2015 году

Компании,которые находятся на упрощенной системе налогообложения, должны отчитаться за 2014 год по новой форме декларации по УСН. Декларация утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352. Новая форма содержит подробный алгоритм расчета авансовых платежей и позволяет учитывать их за ранние отчетные периоды. Кроме того, для упрощенцев с объектом доходы предусмотрен один раздел в декларации, а для упрощенцев с объектом доходы минус расходы - другой. Компании должны представить декларацию по УСН за 2014 год не позднее не позднее 31 марта 2015 года, а ИП - не позднее 30 апреля.

Организации на упрощенной системе налогообложения с 2015 года должны платить налог на имущество организаций. Платить налог нужно, только если имущество упрощенцев включено в кадастровые списки региональных властей. Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ внес изменения в статью 346.11 НК РФ.

С 1 января 2015 года был увеличен лимит доходов для применения УСН. С 1 января 2015 лимит составляет 68,82 млн. руб. Напомним, что в 2014 году лимит составлял 64,02 млн. руб. Лимит доходов для применения УСН в 2015 году установлен приказом Минэкономики от 29.10.14 № 685.

Начиная с отчетности за I квартал 2015 года декларацию по ЕНВД нужно заполнять по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/353@. В декларации появились строки, в которых компанию будет указывать вычет по ЕНВД.

Начиная с отчетности за I квартал 2015 года налогоплательщики должны сдавать декларацию по НДС по новой форме. Она утверждена приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558. В декларации установлены новые разделы, в которых нужно показывать сведения из журнала выставленных и журнала полученных счетов-фактур по операциям на основе договоров комиссии и агентских договоров. Отдельный раздел будут заполнять организации на упрощенной системе налогообложения, которые добровольно выставили счета-фактуры с выделенным НДС.

С 1 января 2015 года вступает в законную силу глава 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». Теперь индивидуальные предприниматели вправе не платить новый налог на имущество по имуществу, которое они используют в деятельности на УСН, ЕНВД или патенте.

Был значительно увеличен лимит для перехода на упрощенную систему налогообложения. Лимит доходов для перехода на УСН в 2015 году установлен приказом Минэкономики от 29.10.14 № 685.Он составляет 51,615 млн. руб. Обратите внимание, что применять этот лимит могут только организации. Для ИП лимит не установлен. Напомним, что лимит для перехода на УСН с 2015 года равен 48,015 млн. руб.

В апреле 2014 года вышел закон, который внес изменения в Налоговый кодекс. Поправки затронули ряд моментов, касающихся компаний, применяющих УСН , ЕНВД и т. д. Многие нововведения вступили в силу уже в этом году, другие же ожидаются позже. Так изменения УСН, относительно уплаты налога на имущество, заработают с 1 января 2015 г. Поправки уже наделали много шума в бизнес-сообществе. Давайте поподробнее разберемся, что это за изменения и кого они затронут в первую очередь.

Итак, ФЗ № 52 от 02.04.2014г. внес поправки в первую и вторую части Налогового кодекса. Таким образом, изменилась статья 346.11 Налогового кодекса, которая касается уплаты налогов компаниями, применяющими УСН. В частности с 1 января 2015 г. таким организациям придется платить налог на недвижимое имущество, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (по остальному же имуществу они освобождены от налогов, как и раньше).

То есть, как видите, в п. 2 ст. 346.11 внесли небольшие, но значимые изменения, которые необходимо учитывать с нового года. Однако, чтобы не создавать панику среди предпринимателей и особенно в малом бизнесе, сразу следует уточнить, что изменения УСН с 2015 года:

• коснутся не всех регионов, а только тех, в которых уже заработал налог с кадастровой стоимости недвижимости. Среди этих регионов: Москва и Московская область, а также Кемеровская и Амурская области;
• будут зависеть от того, находится ли объект налогообложения в перечне той недвижимости, базой для которой и является кадастровая стоимость;
• коснутся крупной недвижимости, использующейся для торговых центров, административно-деловых зданий, общепита и т. п. (для Москвы, например, налог накладывается на недвижимость - свыше 5 тыс. кв. м.).

Таким образом, понятно, что далеко не все регионы будут обязаны платить налоги при УСН с 2015 года с изменениями и не каждая недвижимость, принадлежащая компании, может считаться налогооблагаемым объектом. То есть, как видите, малый бизнес изменения УСН в 2015 году вряд ли коснутся.

В чем отличие УСН от других режимов налогообложения

Упрощенная система налогообложения - это особый налоговый режим, который могут применять как юридические лица (ООО и АО), так и индивидуальные предприниматели. Чтобы перейти на него (даже при создании) фирме необходимо написать соответствующее заявление в ИФНС. При этом применяться упрощенный режим может при соблюдении ряда условий (доход, количество сотрудников и т. д.), а при их нарушении право применять УСН автоматически утрачивается.

УСН, как известно, а точнее ставка при упрощенке, бывает двух видов, в зависимости от объекта налогообложения:

• 6% - доходы;
• 15% - доходы минус расходы.

При этом в обоих случаях бухгалтерский учет и налогообложение значительно упрощается, собственно в этом и есть смысл такой системы, которая была введена в России в 2002 году. Например, можно вести просто книгу доходов и расходов и т. д. Однако ряд обязанностей все равно остается: уплата взносов во внебюджетные фонды и т. д. Вот перечень отчетности, которую необходимо готовить ООО при УСН:

• декларацию по УСН (в ИФНС);
• 2-НДФЛ (в ИФНС);
• сведения о среднесписочной численности (в ИФНС);
• книгу доходов и расходов (в ИФНС);
• РСВ-1 (в ПФР);
• персонифицированный учет - в ПФР;
• Форму-4 ФСС (в ФСС);
• бухгалтерский баланс (в Госкомстат).

Также напомним, что в настоящий момент компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

• освобождены от налога на прибыль (исключение составляет налог, который уплачивается с облагаемых налогом доходов (согласно п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ);
• освобождены от налога на имущество организаций;
• не считаются налогоплательщиками по НДС (исключение - налог на ввоз товара на территорию России и др., а также налог, уплачиваемый согласно ст. 174 НК РФ).

Как видите, УСН в 2015 году претерпит изменения, которые касаются освобождения от налога на имущество организаций.

УСН изменения с 2015 года - что нужно знать о налоге на имущество

Однако, если ваша компания все же может попасть под изменения УСН в 2015 году, расскажем подробнее, что же такое налог на имущество. Итак, налог на имущество относится к региональным налогам (подробно в гл. 30 НК РФ), которые устанавливаются субъектами России самостоятельно в соответствии с кодексом (ст. 372 НК РФ).

Также стоит отметить, что с 2014 года была введена, так называемая, кадастровая стоимость при определении налоговой базы недвижимости, которая применяется к отдельным ее видам (ФЗ № 307 от 02.11.2013г.). Ранее налоговая база определялась только как среднегодовая стоимость имущества. Как мы уже отметили ранее, к такой недвижимости относятся:

• здания административно-деловых центров (если 20% помещений используются для офисов и т. п.);
• здания торговых центров (если 20% помещений используются для торговли, общепита, бытовых услуг);
• нежилые помещения (используемые под офисы, для торговли, общепита и т. д.).

Уплачивается налог на такое особое имущество компанией-собственником в бюджет субъекта России (где находится объект) авансовым платежом. Сумма налогового платежа рассчитывается как произведение налоговой ставки (которая действует в субъекте) и? кадастровой стоимости недвижимого имущества. Надо сказать, что если кадастровая стоимость не утверждена для объекта налогообложения, то база налоговая принимается за ноль (п. 14 ст. 378.2 НК РФ).

При этом налоговая ставка у субъектов России не может превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ). Что же касается налоговой ставки, по которой определяется налоговая база кадастровой стоимости, то для нее также определены максимальные значения, которые не должны превышаться:

• для Москвы:
  • 1,5% - в 2014 г.;
  • 1,7% - в 2015 г.;
  • 2% - в 2016 и следующие годы.

• для других субъектов России:
  • 1% - в 2014 г.;
  • 1,5% - в 2015 г.;
  • 2% - в 2016 и другие годы.

Чтобы узнать более конкретно об особых объектах недвижимости и их кадастровой стоимости для Москвы, необходимо обратиться к Закону г. Москвы № 64 от 05.11.2003г. «О налоге на имущество организаций» и к сайту Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. Так для столицы в Законе № 64 установлены следующие налоговые ставки, касающиеся особых объектов недвижимости, налоговая база которых определяется как их кадастровая стоимость.

Заявления